Il patto di famiglia, introdotto dalla L. 14 febbraio 2006 n. 55 e disciplinato dagli articoli 768-bis e seguenti del Codice civile, è l’unico patto successorio ammesso nel nostro ordinamento (in deroga al divieto generale dell’art. 458 c.c.). Consente all’imprenditore di trasferire, in tutto o in parte, la propria azienda o le partecipazioni societarie a uno o più discendenti, con la garanzia che il trasferimento non sarà soggetto ad azione di riduzione o collazione.

Chi può stipularlo

Il patto di famiglia richiede la partecipazione di tre categorie di soggetti:

• il disponente: l’imprenditore (o titolare di partecipazioni di controllo) che trasferisce;
• l’assegnatario o gli assegnatari: il discendente (o i discendenti) che ricevono l’azienda o le partecipazioni;
• tutti i legittimari esistenti al momento del patto (coniuge e altri figli/discendenti) che, se non assegnatari, devono essere obbligatoriamente liquidati dell’importo corrispondente alla loro quota di legittima sul valore dell’azienda trasferita.

Forma e oggetto

Il patto di famiglia richiede a pena di nullità:

• atto pubblico redatto dal notaio (art. 768-ter c.c.);
• oggetto del trasferimento: azienda o partecipazioni societarie (di norma di controllo);
• liquidazione dei legittimari non assegnatari, in denaro o con altri beni in natura.

Effetti del patto

Gli effetti principali sono:

• trasferimento immediato dell’azienda o delle partecipazioni dall’imprenditore al discendente assegnatario;
• esclusione dalla collazione: i beni trasferiti non rientrano nella massa ereditaria al momento dell’apertura della successione (art. 768-quater, c. 4, c.c.);
• esclusione dalla riduzione: il patto non può essere ridotto in sede di successione necessaria;
• tutela dei legittimari sopravvenuti (eventuali figli nati dopo il patto): hanno diritto al pagamento della loro quota di liquidazione (art. 768-sexies c.c.).

Profili fiscali

Il patto di famiglia gode di un trattamento fiscale di favore:

• esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni se i beneficiari sono coniuge o discendenti e detengono il controllo per almeno 5 anni (art. 3, c. 4-ter, D.Lgs. 346/1990);
• imposta di registro in misura fissa (€ 200);
• imposte ipotecarie e catastali in misura fissa (€ 200 ciascuna) per beni immobili;
• imposte sulle liquidazioni ai legittimari (in denaro o in natura): imposta di registro proporzionale o donazione, secondo l’orientamento (Cass. SU n. 29506/2020).

Quando conviene

Il patto di famiglia è particolarmente utile per:

• imprenditori che vogliono anticipare il passaggio dell’azienda al figlio destinato a continuare l’attività;
• aziende familiari con più figli, di cui solo alcuni interessati alla gestione;
• operazioni di tutela della continuità aziendale in caso di morte improvvisa dell’imprenditore;
• evitare future cause tra eredi sull’azienda;
• chiusure di posizioni patrimoniali in vista di operazioni straordinarie.

Riferimenti normativi