La Legge 22 giugno 2016 n. 112 (“Dopo di Noi”) è una pietra miliare per la tutela delle persone con disabilità grave. Ha introdotto strumenti giuridici e importanti agevolazioni fiscali per consentire ai familiari di pianificare il futuro della persona disabile dopo il venir meno dell’assistenza dei genitori. La normativa si rivolge specificamente alle persone con disabilità grave (art. 3, c. 3, L. 104/1992), prive di adeguato sostegno familiare.

Gli strumenti giuridici previsti dalla legge

La L. 112/2016 disciplina e agevola tre strumenti principali:

• trust a favore della persona con disabilità grave;
• vincolo di destinazione ex art. 2645-ter c.c.;
• contratti di affidamento fiduciario, istituto specifico introdotto dalla legge.

Possono essere utilizzati anche altri strumenti (donazione, polizza vita, fondo patrimoniale), ma solo i tre suddetti beneficiano del regime fiscale di favore previsto dalla legge.

I requisiti per le agevolazioni

Per beneficiare delle agevolazioni fiscali della L. 112/2016, il trust o l’altro strumento deve rispettare requisiti stringenti (art. 6, L. 112/2016):

• finalità esclusiva: la cura e la qualità di vita della persona con disabilità grave;
• identificazione precisa del disabile beneficiario, dei trustee/affidatari, degli eventuali altri beneficiari finali;
• identificazione dei bisogni della persona disabile;
• obblighi gestionali a carico del trustee/affidatario (rendiconto, controllo);
• destinazione finale dei beni alla cessazione del trust (a favore di altre persone con disabilità o di enti del terzo settore);
• atto pubblico davanti al notaio.

Le agevolazioni fiscali

Detrazioni IRPEF per le polizze vita e i premi

La legge ha inoltre introdotto:

• detrazione IRPEF del 19% sui premi delle polizze vita stipulate a tutela delle persone con disabilità grave, nel limite di € 750 annui;
• esenzione dall’imposta di successione su capitali ricevuti come beneficiario di polizze vita;
• incentivi alle erogazioni liberali a favore di trust o vincoli di destinazione costituiti per le finalità della legge.

Il ruolo del notaio

Tutti gli strumenti previsti dalla L. 112/2016 richiedono la forma dell’atto pubblico ricevuto dal notaio. Il notaio:

• verifica i requisiti soggettivi della persona con disabilità grave (certificazione ex L. 104/1992);
• redige l’atto istitutivo con tutti i requisiti richiesti dall’art. 6 L. 112/2016;
• trascrive nei Registri immobiliari per beni immobili o mobili registrati;
• comunica la sussistenza dei requisiti all’Agenzia delle Entrate per l’applicazione del regime fiscale agevolato.

Pianificazione complementare

La pianificazione “Dopo di Noi” prevede tipicamente una combinazione di strumenti:

• trust o affidamento fiduciario per la gestione del patrimonio principale;
• polizze vita a favore della persona disabile;
• amministrazione di sostegno già attivata per la gestione corrente;
• testamento con disposizioni a favore della persona disabile (entro la quota disponibile);
• fondo patrimoniale tra coniugi finché entrambi in vita.

Riferimenti normativi